NLT con partita IVA: deducibilità del canone e detrazione dell'IVA

Per un professionista o un'impresa il noleggio a lungo termine non si porta tutto in deduzione: per l'auto a uso promiscuo, cioè la più comune, il costo è deducibile in generale al 20% e l'IVA detraibile al 40%, e per la quota di canone relativa alla locazione c'è un tetto annuo (3.615,20 euro nella disciplina generale dell'art. 164 del TUIR). Per gli agenti e rappresentanti di commercio le percentuali e i limiti sono diversi, e per le auto strumentali all'attività le regole sono più favorevoli. Questa guida spiega il meccanismo e propone un esempio, ma le regole fiscali cambiano e vanno verificate con il commercialista e con le istruzioni dell'Agenzia delle Entrate.

Le categorie di utilizzo

Il Testo unico delle imposte sui redditi (D.P.R. 917/1986) distingue come si trattano i veicoli a seconda di come vengono usati.

Per le imprese e i professionisti il caso più frequente è la prima riga. Chi ha il regime forfettario non deduce analiticamente i costi: il noleggio non incide sul reddito imponibile, che è calcolato con il coefficiente di redditività, mentre l'IVA sul canone non è detraibile perché il forfettario non detrae l'IVA sugli acquisti.

Quota locazione e quota servizi

Nel canone NLT l'Agenzia delle Entrate distingue due parti.

1. Quota locazione (o quota capitale): il corrispettivo per la disponibilità dell'auto. Su questa vale il tetto annuo di deducibilità per i canoni, 3.615,20 euro nella disciplina generale per le auto a uso promiscuo, 5.164,57 euro per gli agenti di commercio.
2. Quota servizi: assicurazione, manutenzione, assistenza e altri servizi. Per queste spese si applica la percentuale di deduzione senza il tetto in euro.

La società di noleggio evidenzia in fattura la ripartizione tra le due quote, indispensabile per la contabilità. Se il preventivo non la mostra, chiedila.

Esempio di calcolo (illustrativo)

Canone mensile 500 euro più IVA, di cui 330 euro di quota locazione e 170 euro di quota servizi. Professionista con uso promiscuo. Dati inventati a scopo didattico.

• Quota locazione annua: 330 × 12 = 3.960 euro. Il tetto è 3.615,20 euro: la base deducibile è 3.615,20, deducibile al 20%: 723,04 euro.
• Quota servizi annua: 170 × 12 = 2.040 euro, deducibile al 20%: 408 euro.
• Totale dedotto: 1.131,04 euro.
• IVA annua sul canone: 6.000 × 22% = 1.320 euro; detraibile al 40%: 528 euro; la parte indetraibile, 792 euro, diventa un costo.

In pratica, su un canone annuo di 6.000 euro più IVA, recuperi poco: la deduzione riduce il reddito imponibile di 1.131 euro e l'IVA recuperabile è 528 euro. Il vantaggio fiscale effettivo dipende dall'aliquota marginale dell'imposta sul reddito.

Fringe benefit per i dipendenti

Se l'auto in NLT è assegnata a un dipendente anche per uso personale, il datore di lavoro tratta il vantaggio come fringe benefit da inserire in busta paga. La base di calcolo dipende dai chilometri convenzionali e dalle emissioni di CO₂ del veicolo, con regole che sono state riformate di recente. Per i contratti stipulati dal 2025 si applicano criteri che premiano i veicoli elettrici e ibridi plug-in rispetto a quelli tradizionali. Verifica la disciplina vigente alla data del contratto con l'Agenzia delle Entrate o con il consulente del lavoro.

Veicoli elettrici e ibridi

Per le auto elettriche e ibride la normativa ha introdotto, in diversi periodi, limiti e percentuali diversi da quelli generali. Poiché le regole sono cambiate più volte, non ti diamo cifre: verifica sul sito dell'Agenzia delle Entrate o chiedi al commercialista quali parametri valgono per il tuo contratto. Vedi anche la guida sull'NLT di un'auto elettrica.

Altri aspetti da considerare

• Il contratto è intestato alla società o al professionista, non al privato: serve partita IVA attiva.
• L'IRAP può essere influenzata dalle spese per il noleggio secondo le regole di determinazione del valore della produzione.
• Conservazione della documentazione: le fatture con quota locazione e servizi devono essere conservate.
• Uso promiscuo documentato: se dichiari l'uso esclusivo, devi poterlo provare.

Come confrontare costi lordi e netti

Per confrontare l'NLT con l'acquisto per un professionista conviene calcolare il costo dopo l'effetto fiscale: sottrai dal costo totale il risparmio d'imposta (deduzione moltiplicata per aliquota marginale) e l'IVA recuperabile. L'ammortamento di un'auto acquistata ha limiti analoghi, quindi i due scenari sono spesso più vicini di quanto sembri; la differenza vera sta nel valore residuo e nei servizi.

Domande frequenti

Posso detrarre tutta l'IVA sul canone?

In generale no, per le auto a uso promiscuo la detrazione è al 40%. Per le auto strumentali all'attività e per gli agenti la percentuale è più alta.

Il tetto di 3.615,20 euro riguarda anche le spese di manutenzione?

No, il limite riguarda la quota di locazione. Le spese per servizi seguono la percentuale generale di deducibilità senza lo stesso tetto.

Conviene l'NLT a un forfettario?

I costi non incidono sul reddito imponibile e l'IVA non è detraibile, quindi il confronto con le alternative va fatto senza considerare benefici fiscali. Conviene solo se risponde a esigenze di servizio e di costo prevedibile.

Fonti

• Agenzia delle Entrate — testi e circolari su deducibilità e detraibilità dei veicoli
• Ministero dell'Economia e delle Finanze — normativa fiscale
• Normattiva — testo vigente del D.P.R. 917/1986 (art. 164) e del D.P.R. 633/1972